未交增值税借方余额(进项税额转出期末如何结转)

年终增值税不结转？12点原则教会你如何正确的发扬光大！

结转，或期末结转，是指在期末结账时将一个账户的余额或差额转移到另一个账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户。一般来说，结转后转出账户不会有余额。

一、主题设置

在“应交税金”科目下，设置“应交税金-应交增值税”和“应交税金-未付增值税”两个明细科目。在“应税”科目下设置“应税”

“应交税金-应交增值税”设置在以下几列：“应交税金-应交增值税”设置在几列：

第二，月底

企业应将当月应缴未缴的增值税从“应交税金-应交增值税”科目转入“应交税金-应交增值税”科目。借款：应交税金-应交增值税-转出未付增值税贷款：应交税金-未付增值税

将本月多缴纳的增值税从“应交税金——应交增值税”转入“应交税金-未付增值税”。借款：应交税金-未付增值税贷款：应交税金-应交增值税-转出及多付增值税

当月增值税上缴时，借：应交税金-应交增值税-已缴税贷款：银行存款

当月支付；上月到期未付增值税：应交税金：——；未付增值税贷款：银行存款。

科目“应交税金-应交增值税”期末借方余额反映未抵扣的增值税。“应税费用-未缴增值税”科目期末借方余额反映多缴的增值税；贷方余额，反映未付增值税。

三.转出多付增值税和未付增值税的会计处理示例

例如：

在“应交税金”科目下设置“未付增值税”明细科目，计算月末转账当月未付或多付的增值税。同时在“应交税金-应交增值税”科目下设置“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”栏目。

示例如下(假设以下示例是独立的，没有期初余额):

(1)如果本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则应在月末编制以下会计分录：

借：应交税金-应交增值税(增值税转出)20

信用：应付税款-未付增值税20。

(2)如果本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则无需在月末编制会计分录

此时“应交税金-应交增值税”科目借方余额1万元，属于未抵扣的增值税。

如果本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，实缴税额为30万元，则应在月末编制以下会计分录：

借：应付税-未付增值税30。

贷方：应付税款-应付增值税(转出增值税)30

注：转出的多缴增值税，只能在当期缴纳的税款内冲销。本问题转出的多付增值税只有30万元，不是50万元，借款人与贷款人的差额为20万元，未扣除。

第四，年底

“应交增值税”科目，明细科目的每月借方和贷方余额不能结算，但必须在年末结算。

结转的进项税：

借款：应交税费-应交增值税-转出未付增值税

贷方：应交税金-应交增值税(进项税、应交税金、减免税、出口抵减国内产品应交税金)

结转销项税：

借款：应交税金-应交增值税(销项税、出口退税、进项税转出、增值税转出)

贷方：应交税金-应交增值税-转出未付增值税根据“应交税金-应交增值税-转出未付增值税”借方与贷方的差额，转入“应交税金-未付增值税”借方或贷方。

如果科目“应交税金-未交增值税”的借方余额为带备抵的进项税；如果贷方有余额，则为应付增值税。

下个月付款时：

借款：应付税款-增值税未付

贷款：银行存款

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本期编辑：小胡

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